Ulga abolicyjna przy rozliczeniu PIT-36 z dochodów z Holandii – co warto wiedzieć?

---

Rozliczając dochody z zagranicy, wiele osób słyszało o tzw. uldze abolicyjnej. Jeszcze kilka lat temu była ona bardzo korzystna dla osób pracujących poza Polską – w tym również w Holandii. Jednak obecnie jej zastosowanie jest mocno ograniczone.

Jak to wygląda w praktyce przy rozliczeniu PIT-36 z dochodów z Holandii? Wyjaśniamy krok po kroku.

Z ulgi możesz skorzystać, jeżeli podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (czyli jesteś polskim rezydentem podatkowym) i uzyskujesz dochody za granicą, m.in. z tytułu:

• stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy,
• działalności wykonywanej osobiście (np. umowy zlecenia, umowy o dzieło),
• pozarolniczej działalności gospodarczej,
• praw majątkowych (np. praw autorskich i pokrewnych), w zakresie działalności artystycznej, naukowej, oświatowej lub publicystycznej wykonywanej poza Polską (z wyłączeniem dochodów z samego korzystania z tych praw lub ich sprzedaży).

Limit ulgi abolicyjnej

Od rozliczenia za 2021 rok (i nadal w kolejnych latach) ulga abolicyjna jest limitowana. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 1360 zł rocznie.

Kiedy limit nie ma zastosowania?

Ograniczenie to nie dotyczy niektórych dochodów uzyskiwanych za granicą, jeżeli są one osiągane z tytułu pracy lub usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw (np. praca na morzu).

Dotyczy to dochodów z:

• pracy (stosunek pracy, stosunek służbowy itd.),
• umów cywilnoprawnych (zlecenie, dzieło),
• kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze (z pewnymi wyjątkami dotyczącymi członków organów spółek).

Kiedy nie możesz skorzystać z ulgi?

Nie skorzystasz z ulgi abolicyjnej, jeśli:

• uzyskiwałeś dochody w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raje podatkowe),
• uzyskałeś dochody w kraju, z którym Polska nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i nie zapłaciłeś tam podatku,
• nie jesteś polskim rezydentem podatkowym (czyli nie masz miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce).

Ulga abolicyjna przysługuje wyłącznie osobom będącym rezydentami podatkowymi Polski.

Zasady korzystania z ulgi abolicyjnej zostały określone w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nasze biuro świadczy usługi kompleksowe usługi związane ze złożeniem deklaracji do polskiego urzędu skarbowego. Zapraszamy do kontaktu!

Autor tekstu: Martyna Stefaniak